为了有效防治北京地区注册会计师、注册资产评估师行业商业贿赂行为，维护行业诚信形象，净化行业执业环境，促进行业健康和谐发展，北京注册会计师协会(以下简称北京注协)在治理商业贿赂专项工作中，以“三个代表”重要思想和科学发展观引领治理工作的开展，经过全行业共同努力，顺利完成调查摸底、自查自纠、落实整改、评估验收四个阶段的全部工作，在健全制度、建立机制、规范管理和打造诚信理念等方面取得了显著的成效，并为行业今后防治商业贿赂积累了宝贵的经验。

增强治理工作的责任感 扎实有效地开展治理工作

    北京注协深刻认识到商业贿赂违背社会主义市场经济的基本原则，妨碍公平竞争和资源合理配置，破坏市场经济秩序，直接损害人民群众的合法权益，腐蚀党员、干部和企业、行业人员。治理商业贿赂是维护市场经济秩序的必然要求，是构建社会主义和谐社会的重要举措，是惩治腐败、推进党风廉政建设的重要内容。吕国祥秘书长深刻指出从行业角度来说，治理商业贿赂将有利于构建公平的竞争环境，维护行业的合法权益，促进行业健康、和谐发展。为此，北京注协要求各执业机构要从政治和全局的高度，充分认识商业贿赂存在的严重性和危害性，增强治理的责任感和紧迫感，扎实有效地开展治理工作。

    北京注协目前共有会计师事务所428家、资产评估机构254家，遍布北京地区18个区县，由于机构和人员分散，流动性大，开展集中治理工作难度很大。然而，北京注协通过这些年来对工作的探索与研究，特别是将行业开展保持共产党员先进性教育活动积累的宝贵经验用来指导专项治理工作，加之行业有较强的凝聚力，使专项治理工作收到了较好的效果。
    按照上级的要求，北京注协治理商业贿赂工作分阶段、分层次的进行，保证每一步骤的成效，确保治理工作不走过场。在筹备阶段，及时组织协会有关人员认真学习领会中央关于开展治理商业贿赂专项工作的文件和领导讲话精神，成立了领导小组及领导小组办公室，并抽调专人负责此项工作。制定下发了《北京注册会计师、注册资产评估师行业治理商业贿赂专项工作实施方案》，明确了指导思想，将治理工作分为调查摸底、自查自纠、落实整改、评估验收四个阶段。
    调查摸底阶段工作对行业开展治理工作起着至关重要的作用。北京注协严把调查摸底关，从4月中旬开始至5月底，开展了大规模的调研活动。主要通过座谈调研、书面调研、实地调研的形式，组织召开了40家大、中、小型执业机构负责人参加的座谈调研会，发放了500余份书面调查表，并深入20余家执业机构走访调查。通过调研，查找出了行业商业贿赂的四种表现形式及成因，初步探索出治理商业贿赂的主要措施。
    调查摸底阶段工作为后几个阶段的工作开了个好头，奠定了坚实的基础。从6月开始到8月中旬，北京注协进行了自查自纠工作。在此阶段工作中，首先明确了“高度重视、认真贯彻、注重实效”的工作方针，要通过对行业不正当交易行为的自查自纠，加强惩治腐败、推进廉政建设、构建和谐行业的工作进程；使行业从业人员受到一次深刻的守法经营、诚信执业、维护公平竞争的执业环境的教育，遏制行业商业贿赂滋生蔓延的势头；进一步完善行业自律管理体制和执业机构内部治理机制，推动防治行业商业贿赂长效机制的建设。注协还确立了“四结合”的工作原则，即坚持自我检查与自我纠正相结合；坚持自查自纠与专项检查相结合；坚持行业指导监督与执业机构负责相结合；坚持自查自纠与其他工作相结合。
    确定指导方针和工作原则后，北京注协开展大规模的自查自纠工作。首先是加强自查自纠阶段工作的指导和监督。采取设立督导员办法，领导小组对协会秘书处40余名工作人员进行了辅导培训，按片包干，每人负责督导近15家执业机构。督导员尽职尽责，认真学习各阶段工作方案和有关文件精神，耐心辅导帮助执业机构开展工作，主动上门调查指导，收取上报材料，确保了自查自纠阶段工作的顺利完成。各执业机构也分别成立了由“一把手”主抓的领导机构，负责治理工作的宣传、布置及安排。通过建立健全组织机构，形成分级管理、条块结合、职权明晰的工作网络，为扎实开展治理工作提供了有力保障。
    其次是进行宣传动员。召开了全行业500余家执业机构“一把手”参加的自查自纠工作动员大会，充分利用网络化优势，将领导小组制发的文件、撰写的简报及时上网刊发，供全行业学习。部分执业机构设立了意见箱、客户投诉电话，并设置专人负责收集整理，及时上报执业机构领导小组；有的执业机构设立治理工作内部论坛，员工可以将意见、建议等发到论坛上，供大家讨论；有的执业机构在醒目的地方设立了治理工作展板，将治理内容在展板上公布；还有的执业机构自己制作治理商业贿赂宣传印刷品，发放到客户手中，与客户共同抵制商业贿赂行为。
    为了更好地摸清行业商业贿赂表现形式及对行业防治商业贿赂的意见和建议，领导小组印发了“商业贿赂行为表现形式调查表”。经各执业机构、从业人员填写，共反馈意见469条，回收率达到91%。回馈的信息数据统计，对行业研究建立防治商业贿赂长效机制有着重要的指导作用。

深入开展执业机构自查自纠工作

    北京注协在做好自查自纠工作的指导监督以及充分宣传动员的基础上，深入开展执业机构自查自纠工作。各执业机构以承揽和执行年度报表审计、企业改制审计、企业破产清算审计、工程预决算审计、项目招投标、各类资产评估、税务代理等业务为重点，结合财务工作中的主营业务收入、主营业务成本、管理费用、往来款项等主要环节，开展自查自纠。
    通过自查自纠，发现执业机构存在以下一些问题。如财务管理方面，在报销环节上存在审核不严的问题，有部分执业机构用不规范票据列支成本；有的机构未检查发票与合同是否一致；有的执业机构有“白条”抵账的行为；有的执业机构因规模小、人员少，出现财务收支、审批、入库、验收等环节无人签字或只有一人签字的问题，难以辨别真实性；有的执业机构报销时发票上没有台头；有的执业机构存在随意更改《业务约定书》中收费金额的情况。
    在执业过程中，有的执业机构迫于市场竞争压力而擅自降低收费标准，验资业务的收费比例低于1‰，审计业务按原收费标准的50%至60%收费；在审计过程中，部分报告的业务约定书中，只有企业公章，没有法人签字；有的执业机构因管理中缺乏沟通协调，导致收入入账前未检查约定价、合同价、结算价差额，致使部分应收款长期无法收回；业务档案管理方面，有的执业机构存在底稿签署不齐全、索引号和标识的使用不到位等情况。
    通过自查自纠工作，北京注协深刻认识到行业管理制度还不健全，还存在漏洞是问题产生的根本原因，据此，北京注协果断采取了相应的治理措施，要求执业机构在自我检查中，针对存在的问题，坚持以制度管人、以制度服人的原则，分别建立健全了内部质量控制、执业标准、财务管理、会计核算和内部控制管理等相关制度。如针对质量控制、执业标准和规范，部分执业机构建立健全了《审计业务三级复核制度》、《从业人员从业规程要求》、《规范和加强项目管理岗位责任制的规定》、《业务档案管理办法》、《业务人员外勤工作行为规范》等制度；针对加强内部员工管理建立了《培训管理制度》、《人事管理制度》、《高级管理人员离职审计制度》；为避免财务工作中的漏洞，建立健全了《财务会计工作管理制度》、《执业机构现金管理制度》、《费用审批制度》、《会计档案管理制度》、《项目成本核算制度》、《银行存款管理制度》、《会计档案管理制度》、《关于实行货币资金使用的预警制度》等，切实从制度上把好关，从源头上防治商业贿赂的发生。
    为了进一步加强北京注协秘书处工作和人员的管理，在以往制定的《关于加强科学管理、勤俭办协会的决定》的基础上，又完善和制定了相关办法：一是制定了《关于参加文体活动的奖励办法》，统一和规范各种文体活动的奖励标准。二是为倡廉反腐、堵塞漏洞，先后修订和制定了《固定资产、办公用品管理办法》、《公务交通费报销管理办法》和《公务餐费报销管理办法》。三是在新修订的《北京地区会计师事务所财务会计工作规范考核标准》中，增加了“是否存在商业贿赂行为”四项内容，总分值为30分，占基本总分840分的3.57%，并且作为考核达标的否决条件。

认真进行评估验收工作 确保专项工作质量

    按照工作方案的要求，在落实整改阶段工作结束后，北京注协按照“边检查、边纠正、边建立长效机制”的指导思想认真进行评估验收工作。成立了由协会领导、各部门主任组成的三个检查小组，对15家执业机构进行了检查验收。为确保检查工作质量，我们明确了检查时间，并对检查人员进行了相关培训，严肃了检查纪律，确保公正严明。并要求检查组成员检查期间，不许为难执业机构，禁止吃拿卡要，遇到需要就餐时，由检查组支付餐费，避免增加被检查单位负担。
    北京注协充分考虑执业机构业务收入、人员组成和地理位置情况，抽取了10家会计师事务所、五家资产评估机构为检查对象。其中收入、规模较大的执业机构七家、中型执业机构四家、小型执业机构四家。在地域范围上，涉及六个城区和一个远郊区县，保证了检查对象的全面性和区域覆盖率。
    吕国祥秘书长认为治理商业贿赂工作不但要在“治理”上做文章，而且还要发掘与商业贿赂积极作斗争的事迹，在行业内弘扬“诚信”理念，树立行业正气，将树立行业正气与促进行业协调发展紧密结合起来。

建立治理商业贿赂工作长效机制

    北京注协领导层认为，治理商业贿赂工作重在建立长效机制，将治理工作与防治工作结合起来。在治理工作开展之初，就组织行业从业人员认真学习《刑法》、《反不正当竞争法》、国家工商行政管理局《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》等相关法律法规，利用协会各专门委员会的有利条件，与业内专家进行商业贿赂课题研究，筹划制定行业防治商业贿赂长效机制的指导性意见。
    吕国祥秘书长介绍说，虽然专项治理工作已经圆满结束，但治理商业贿赂工作任重而道远，我们在广泛征求业内专家和执业机构意见后，制定下发了《北京注册会计师协会关于防治行业商业贿赂长效机制的指导性意见》。
    《指导意见》分六个组成部分，共19条。《指导意见》明确了行业防治商业贿赂的意义，归纳总结出了行业商业贿赂的定义和表现形式，并区分了正常商业活动和商业贿赂之间的差别，明确了行业协会与执业机构在今后的工作中如何防治商业贿赂行为，并结合荣辱观教育、党风廉政建设，全面促进防治商业贿赂工作的开展。
    吕国祥秘书长深刻指出，《指导意见》的出台，其落脚点在于防范今后。治理工作是阶段性的，但防治商业贿赂工作是长期性的，如果没有具体措施防治商业贿赂行为的话，那么这次治理工作将会虎头蛇尾、功亏一篑。《指导意见》的重点在于明确商业贿赂行为定义、表现形式，提出具体方案指导行业防治商业贿赂行为。

充分发挥协会自身优势 常抓不懈治理商业贿赂工作

    行业协会在治理商业贿赂中起着至关重要的作用。北京注协以高度的责任感、使命感，对治理商业贿赂工作常抓不懈，他们决心扎实做好如下三方面工作，促进行业健康快速发展。一是要发挥自身优势，配合国家加快防治商业贿赂法律法规的出台，研究制定治理行业商业贿赂的实施细则，完善相关政策和配套措施，加大对行业商业贿赂行为的打击力度。积极争取有关部门的配合，加强沟通协调，采取有效措施，使商业贿赂行为无处隐藏。
    二是加强宣传教育，提高行业对治理商业贿赂工作的认识。充分利用网上编发简报、组织专题学习等形式认真做好宣传教育工作，加强对党和国家有关政策、法律法规的理解和掌握，使各执业机构及从业人员提高对行业开展防治商业贿赂重要性的认识，充分认识防治商业贿赂的重要意义，构筑牢固的思想道德防线。完善执业机构综合评价体系，鼓励和促进执业机构依靠自身实力赢得市场。建立执业机构广泛参与和获取业务市场信息的平台。
    三是加强对执业机构职业道德和执业质量的监管，完善并实施行业自律性惩戒。在每年的业务检查和财务检查工作中，要把商业贿赂列为重点检查的内容。选取有代表性的执业机构的报告为检查对象，通过对项目收费、项目的人力投入、报告的意见类型、报告应披露问题的披露情况等内容进行重点检查，以及对收入、成本费用、往来款及有关资产的重点检查，发现或判断是否有商业贿赂行为。对于收费偏低、人力投入少，以及重大问题不披露的报告要组织专人进行专项深入检查。对被有关部门处罚的执业机构和执业人员的审计报告要进行追踪调查，监督其是否有商业贿赂行为。建立健全行业防治商业贿赂的监督举报机制，接受全社会监督。完善行业的诚信系统，将被查处的执业机构、从业人员的商业贿赂行为记入诚信档案。
    面对执业机构如何将治理工作与加强自身建设有机的结合起来，既能防止商业贿赂行为的发生，又能积极促进执业机构自身发展的新形势，北京注协要求执业机构一是要坚持恪守执业原则，内外兼修谋发展。要以做大做强、诚信执业、提高执业质量为目标，坚持独立、客观、公正的执业原则，从强化外部监督、内部控制入手，改进对执业诚信和质量的判断，使之科学化、现代化，与客户建立一种在市场经济中互相需要、互相补充的平等受托关系；找准市场定位，实现差异化经营，减缓竞争强度。
    二是要坚持依靠自身实力赢得市场。在执业过程中，坚持诚信为本、质量第一的原则，树立自身良好的品牌形象，努力营造依靠诚信执业、优质服务和良好信誉赢得市场、赢得客户的氛围。
    三是要建立完善内部治理机制。规范经营行为，加强内部控制和文化建设。完善从业人员行为准则和职业规范，树立以守法诚信、优质服务为核心的经营理念，严格遵循公平、公正、公开的竞争规则，自觉抵制商业贿赂行为。
    四是要开展对从业人员的诚信教育与科学管理。始终坚信从业人员的知识能力是构成执业机构的价值基础，从业人员的法制观念和诚信意识是构成执业机构的信誉基础，加强对从业人员的管理，坚持不为“利”所诱、不为“言”所惑。建立预警机制，把防治商业贿赂行为作为业务考核的重要内容记入个人诚信档案，与从业人员的职务升迁、经济收益挂钩。
    五是要培养诚信的执业机构管理者。因为管理者的经营理念、价值取向是执业机构的文化中枢，对员工的行为产生非常重要的影响，同样也是行业防治商业贿赂行为的前沿。北京注协要将讲诚信作为培养、选用、评价管理者胜任能力的一项重要指标，加大法律责任，使其牢固树立诚信理念。
    六是要将社会主义荣辱观主题教育活动和加强党风廉政建设工作融入到防治商业贿赂工作之中去，促进各项工作全面协调可持续发展。
    今年1月17日，北京市治理商业贿赂领导小组办公室一行五人到北京市财政局检查评估验收专项治理工作，北京注协作为市财政局治理商业贿赂基层单位代表接受了市领导小组办公室的检查。
    检查组对北京注协开展治理商业贿赂专项工作给予了高度肯定，也提出了殷切的希望。北京注协将继续努力，扎实工作，不断完善各项管理制度，真正将治理工作与行业建设结合起来，实现双促进、共发展，为促进行业的健康发展贡献力量，为首都经济快速稳定增长保驾护航。