今年1月1日在上海实行的营业税改增值税试点，将在全国范围内推行。这是继2004年试行增值税转型之后的又一次税制重大改革。目前北京市地税局正在对全市5.4万多户营业税纳税人进行调研，以便今年7月1日在京试行的税改得以稳妥实施。此外，天津、重庆、江苏和深圳也都在积极申请试点城市。预计在“十二五”期间“营改增”将逐步推广至全国。
　　所谓“营改增”，是指将不可抵扣的营业税改为可以进行税项抵扣的增值税，以消除重复征税，降低企业税负。据国家税务总局测算，“营改增”后可带动GDP增长0.5个百分点，拉动出口增长0.7个百分点，同时还能新增就业岗位约70万个。在全国实行“营改增”后，全国税收净减收将超过1000亿元。“营改增”涉及面广、难度大，利益调整复杂。试点初期，如果考虑不周，没有看到潜在的问题，则很可能会阻碍税改在全国范围的展开。

　　不同类型企业税负影响不同

　　“营改增”从理论上确实有减少重复征税、减轻企业税负、提高服务业竞争能力的作用。但是所谓减轻税负只是就总体而言，落实到不同行业、具体到不同企业时，税改的影响和效果就会有所不同。由于企业所从事的行业不同，其经营模式、发展特点就会有所不同，在同样的税率基础上，“营改增”后，会出现不同企业税收负担增减不一的情况：有些企业的纳税额会大幅减少，有些则可能有所增加。增值税是把商品增值部分作为征税对象，其特点在于进项税与销项税可相互抵扣。对于某些行业而言，税改是利好消息，因为在其应纳税款中有很大一部分进行了税项抵扣，从而减少了企业的实际纳税额。但是对于咨询服务业而言，由于难以获得增值税发票，可进行抵扣的进项税较少，而税改后增值税的税率又高于营业税的税率，这就在一定程度上增加了企业的税收负担。事实证明，上海进行税改4个月后，确有部分企业税负不减反增。针对这种税负增加的情况，上海设立了专项基金，对税收增加的企业予以过渡性财政扶持。如果税改在全国范围内推行，那么其他地区是否也有财力设立专项基金？此外，针对部分企业专门设立的补贴制度，可能导致“寻租”行为的出现，成为滋生腐败的土壤。“营改增”是我国今后一项长期的税收制度，额外的财政补贴不应成为其“孪生姐妹”。

　　“营改增”对商品降价作用有限

　　有很多人对“营改增”后的物价问题过于乐观，认为“营改增”产生的传导作用有益于消费者，例如一些商品和服务可能降价。事实上，“营改增”对物价的影响并不乐观。交通运输业等能从税改中获得好处的行业，由于油价等运输成本的攀升抵消了减轻税负的正面影响，能维持现有物价实属不易。而咨询服务等行业会因为不能抵扣而加重了税负，降价更是无从谈起。更有甚者，营业税是由企业负担，而增值税的承担者是最终消费者，因此企业很有可能把负担转嫁给消费者，导致某些行业价格的上涨。

　　国税地税如何分账

　　作为我国两大主要税种，增值税和营业税都属于共享税。增值税在全国税收总收入中占比较大，由国税局负责征收，税款的75%为中央财政收入，25%划入地方。营业税则是地税第一大税种，由地税局负责征收，税额大部分归入地方财政。对于分账吃饭的国税与地税而言，“营改增”涉及到二者对税款的重新分配问题。实际上，选择在上海进行试点，一定程度上与上海国税、地税尚未分家，便于款项划分操作有关。目前的政策是在试点期内仍保持现行财政体制不变，原归属试点地区的营业税税款收入，税改后仍归入试点地区财政收入。试点行业原有营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点进行适度调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。在税改向全国推广的过程中，应结合实际情况制定有效措施和分配方案，以解决国税与地税的分账问题。

　　区域性优惠政策导致“洼地效应”

　　上海市服务业门类齐全，长三角辐射作用比较明显。“营改增”选择在上海进行试点，有利于为税改在全国的实施积累经验。待广东也加入“营改增”试点行列后，势必会在珠三角地区发挥示范效应。但是如何更好地避免“洼地效应”的出现，将试点城市的区域性优惠政策与周边地区的税收政策衔接起来，营造公平的税收环境，平衡投资资金的流向，是另一个有待解决的问题。在改革开放初期，由于实行外汇双轨制，海南外汇全额留成，使得其在一夜之间凭空出现无数个外贸“皮包”公司。而上海浦东新区设立之初，也出现过类似的情况。此次率先在上海进行税改试点，必然会形成税收洼地，促使市场资源集中向试点城市流动。因此应处理好不同地区、不同纳税人以及不同业务之间的税制衔接问题。